Theo quy định tại Thông tư số 95/2016/TT-BTC thì cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ các trường hợp sau:
- Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Như vậy: Căn cứ quy định được trích dẫn trên đây thì cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công bắt buộc phải thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong các trường hợp cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm;
Còn trường hợp cá nhân có số thuế nộp thừa mà có yêu cầu đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo thì thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định nhưng không bắt buộc.
Theo quy định tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC thì thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
Do đó: Căn cứ quy định trên thì thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nhất sẽ là ngày thứ 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp cá nhân không thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân hoặc quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm so với thời gian quy định sẽ bị xử lý như sau:
- Trường hợp 1: Trường hợp cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm mà không thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân hoặc quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm so với thời gian quy định thì sẽ bị xử phạt hành chính theo quy định tại Thông tư số 166/2013/TT-BTC.
- Trường hợp 2: Trường hợp cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân đã nộp thừa nếu không thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì không được hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau, đồng thời cũng sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi không thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
- Trường hợp 3: Trường hợp cá nhân muốn hoàn thuế mà chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì cá nhân đó sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân quá thời hạn quy định.
