Công văn 4659/TCT-CS kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

CÔNG VĂN

CỦA TỔNG CỤC THUẾ SỐ 4659 TCT/CS
NGÀY 15 THÁNG 11 NĂM 2001 VỀ VIỆC KÊ KHAI
KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh

Trả lời Công văn số 1066/CTBN/LT ngày 22/10/2001 của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh về việc kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

1) Theo quy định tại điểm 1.2 (tiết c) Mục III Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính thì: "Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, trường hợp do lý do khách quan thì được khấu trừ trong thời gian tối đa là 03 tháng tiếp sau".

Căn cứ vào hướng dẫn trên, thời gian kê khai tính khấu trừ thuế được xử lý trong thời gian 3 tháng chỉ áp dụng đối với các hoá đơn GTGT và các chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào. Không áp dụng đối với các chứng từ thu mua hàng hoá là nông, lâm, hải sản, đất, đá, cát sỏi... Đối với các chứng từ thu mua các mặt hàng này, nếu không tập hợp kê khai kịp trong tháng thì cơ sở kinh doanh phải tập hợp và giải trình cụ thể với cơ quan thuế lý do chậm kê khai. Trường hợp vì lý do khách quan, cơ quan thuế xem xét cho phép tính giá trị hàng hoá mua vào vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

2) Căn cứ điểm 2.26 Mục II Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC thì đối với mặt hàng tơ tằm thô áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.

Tổng cục thuế thông báo để Cục thuế biết và thực hiện.